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海關總署關于執(zhí)行海南自由貿(mào)易港貨物進出“一線、“二線”及在島內流通稅收政策有關要求的通知

署稅函字〔2025〕81號

海口海關：

　　根據(jù)《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國關稅法》《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，按照《財政部、海關總署、稅務總局關于海南自由貿(mào)易港貨物進出“一線”、“二線”及在島內流通稅收政策的通知》（財關稅〔2025〕12號，以下簡稱《稅收政策通知》）要求，為規(guī)范海關對海南自由貿(mào)易港（以下簡稱海南自貿(mào)港）“零關稅”貨物及其加工制成品的稅收征管，現(xiàn)就海南自貿(mào)港稅收政策有關執(zhí)行事項通知如下：

　　一、關于“零關稅”貨物在海南自貿(mào)港與中華人民共和國關境外其他國家和地區(qū)之間（以下稱“一線”）進出

　　（一）享惠主體自境外經(jīng)“一線”進口海南自貿(mào)港進口征稅商品目錄以外的貨物，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（以下統(tǒng)稱“零關稅”）。保稅、減免稅進口貨物按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　“零關稅”貨物及其加工制成品經(jīng)“一線”出口的，涉及出口關稅應稅商品的征收出口關稅。

　　（二）享惠主體在“一線”辦理進口報關手續(xù)時，可自愿繳納進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，或自愿繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

　　自愿繳納全部進口稅收的，視為主動放棄“零關稅”進口資格，自繳納全部進口稅收的次日起12個月內不得再次申請同類貨物“零關稅”進口。其中，同類貨物是指8位稅則號列相同的貨物。

　　二、關于“零關稅”貨物及其加工制成品自海南自貿(mào)港進入中華人民共和國關境內的其他地區(qū)（以下稱內地）

　　（三）自海南自貿(mào)港進入內地（以下稱經(jīng)“二線”進入內地）的“零關稅”貨物及其加工制成品，由享惠主體按其進口料件申報并補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。其中：

　　1．在“一線”進口或海南自貿(mào)港內流通環(huán)節(jié)已繳納或補繳進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的，經(jīng)“二線”進入內地時，相應料件不再補繳進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（包括因補繳進口關稅而產(chǎn)生的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅稅額）。

　　2．在海南自貿(mào)港內流通環(huán)節(jié)已繳納國內環(huán)節(jié)增值稅的，相應料件不再補繳進口環(huán)節(jié)增值稅（包括因補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅而產(chǎn)生的進口環(huán)節(jié)增值稅稅額）。

　　三、關于“零關稅”貨物及其加工制成品在海南自貿(mào)港內流通

　　（四）“零關稅”貨物及其加工制成品，在海南自貿(mào)港內符合條件的享惠主體間流通時，免于補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。享惠主體可自愿按其進口料件申請補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，或自愿申請補繳進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

　　享惠主體將“零關稅”貨物及其加工制成品流通至海南自貿(mào)港內非享惠主體或個人時，參照《稅收政策通知》關于經(jīng)“二線”進入內地的有關規(guī)定，由享惠主體按其進口料件申報并補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

　　（五）經(jīng)“一線”進口的“零關稅”貨物屬于四類措施貨物的，該“零關稅”貨物及其加工制成品在海南自貿(mào)港內流通時，參照本通知第三條（四）第二款規(guī)定由享惠主體按其進口料件申報并補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，同時按規(guī)定執(zhí)行四類措施。已經(jīng)執(zhí)行四類措施并繳納有關稅款的，不再重復補繳相關稅款。

　　經(jīng)“一線”進口的“零關稅”貨物不屬于四類措施貨物，但其加工制成品屬于四類措施貨物的，其加工制成品在海南自貿(mào)港內符合條件的享惠主體間流通，免于補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；其加工制成品經(jīng)“二線”進入內地或在海南自貿(mào)港內流通至非享惠主體和個人，按加工制成品實際報驗狀態(tài)參照本通知第二條（三）有關規(guī)定，由享惠主體申報并補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，同時執(zhí)行四類措施。

　　四、關于“零關稅”貨物有關監(jiān)管要求

　　（六）有關“零關稅”貨物應符合以下管理規(guī)定：

　　1.用于交通運輸、旅游業(yè)的車輛、船舶、航空器等營運用“零關稅”交通工具及游艇，應按《稅收政策通知》第七條（一）的規(guī)定和海南省人民政府商有關部門明確的“零關稅”貨物具體管理措施的規(guī)定開展營運。

　　2.“零關稅”自用生產(chǎn)設備（僅限海南自貿(mào)港內享惠主體生產(chǎn)自用，下同）應按海南省人民政府商有關部門明確的“零關稅”貨物具體管理措施的規(guī)定進行使用和管理。

　　3.在海南省內免于補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的用于航空器、船舶、游艇、生產(chǎn)設備（含相關零部件）維修的“零關稅”貨物，應按《稅收政策通知》第七條（二）的規(guī)定和海南省人民政府商有關部門明確的“零關稅”貨物具體管理措施的規(guī)定，開展維修業(yè)務。

　　有關“零關稅”貨物違反上述規(guī)定的，按照海南省人民政府商有關部門明確的處理標準、處理辦法、聯(lián)合懲戒措施等進行處理。涉及需要補繳相關進口稅收的，海關根據(jù)海南省相關主管部門認定的違規(guī)情節(jié)、違規(guī)時間等，按有關規(guī)定補征相關稅款。

　　（七）“零關稅”進口貨物應依法接受海關監(jiān)管。

　　結合海南自貿(mào)港封關運作前對營運用“零關稅”交通工具及游艇、自用生產(chǎn)設備的管理要求，參照現(xiàn)行減免稅貨物監(jiān)管年限的規(guī)定，對享惠主體“零關稅”進口的符合《稅收政策通知》第七條規(guī)定條件的營運用車輛、船舶、航空器、游艇和已用于航空器、船舶、游艇、生產(chǎn)設備維修的零部件（以下簡稱已用于維修的零部件）以及自用生產(chǎn)設備，按如下監(jiān)管年限管理：

　　1．船舶、游艇、航空器：8年；

　　2．車輛：6年；

　　3．自用生產(chǎn)設備、已用于維修的零部件：3年。

　　海關監(jiān)管年限自“零關稅”貨物放行之日起計算［其中，已用于維修的零部件自其全部完成裝配之日（含當日，下同）起計算，被維修的船舶、游艇、航空器及生產(chǎn)設備與已用于維修的零部件一并接受海關監(jiān)管］，監(jiān)管年限屆滿自動解除監(jiān)管。上述“零關稅”貨物在海南自貿(mào)港內享惠主體間流通的，監(jiān)管年限連續(xù)計算。

　　（八）在海關監(jiān)管年限內，享惠主體如需對上述“零關稅”貨物提前解除監(jiān)管、移作他用的，需按規(guī)定補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

　　在海關監(jiān)管年限內，享惠主體如需將上述“零關稅”貨物向境內銀行或非銀行金融機構辦理貸款抵押的，應事先向主管海關提出申請，隨附相關材料，并以海關依法認可的財產(chǎn)、權利提供稅款擔保。經(jīng)海關審核同意后，可按規(guī)定辦理貸款抵押手續(xù)。

　　（九）對于海關監(jiān)管年限內的“零關稅”車輛、船舶、航空器、游艇和自用生產(chǎn)設備，海關按相應“零關稅”貨物清單分別實施監(jiān)管。有關“零關稅”貨物清單，海關總署授權海口海關發(fā)布實施。

　　對于海關監(jiān)管年限內的已用于維修的“零關稅”零部件，海關按照實際維修裝配的零部件情況實施監(jiān)管。

　　（十）除本條所述“零關稅”船舶、游艇、航空器、車輛、自用生產(chǎn)設備和已用于維修的零部件外，其他“零關稅”貨物不設監(jiān)管年限，需接受海關監(jiān)管。

　　（十一）“零關稅”貨物繳納或補繳全部進口稅收后，按國內流通規(guī)定管理。

　　五、關于“零關稅”貨物及其加工制成品補稅的計稅價格

　　（十二）“零關稅”貨物及其加工制成品計稅價格的確定，按照《中華人民共和國海關確定進出口貨物計稅價格辦法》（海關總署令第213號公布，海關總署令第273號修正）及有關規(guī)定執(zhí)行。其中：

　　1．海關監(jiān)管年限內的“零關稅”貨物。

　　（1）在海關監(jiān)管年限內的“零關稅”貨物，如需提前解除監(jiān)管、流通給非享惠主體或個人，以及違反《稅收政策通知》第七條（二）的規(guī)定將已用于維修的“零關稅”零部件后續(xù)挪作他用的，其補稅的計稅價格以該貨物原進口時的計稅價格為基礎，按照該貨物已進口時間（對于已用于維修的零部件，已進口時間是指其全部完成裝配之日后的使用時間）與海關監(jiān)管年限的比例進行折舊。其計算公式為：

　　補稅的計稅價格=“零關稅”貨物原進口時的計稅價格×［1-“零關稅”貨物已進口時間/（監(jiān)管年限×12）］

　　已進口時間自貨物放行之日起（已用于維修的零部件自其全部完成裝配之日起）按月計算，不超過15日的不予計算，超過15日不足1個月的按1個月計算。

　　（2）在海關監(jiān)管年限內的“零關稅”貨物移作他用，或違反《稅收政策通知》第七條和海南省人民政府商有關部門明確的“零關稅”貨物具體管理措施的規(guī)定需按日補稅的，補稅的計稅價格以該“零關稅”貨物原進口時的計稅價格為基礎，按照該貨物需要補繳稅款的時間與海關監(jiān)管年限的比例進行折舊。其計算公式為：

　　補稅的計稅價格=“零關稅”貨物原進口時的計稅價格×［需要補繳稅款的時間/（監(jiān)管年限×365）］

　　上述計算公式中，需要補繳稅款的時間為享惠主體移作他用或違反規(guī)定使用的實際時間，按日計算，每日實際使用不滿8小時或者超過8小時的均按1日計算。

　　2．其他“零關稅”貨物。

　　對未設有監(jiān)管年限的其他“零關稅”貨物及其加工制成品，需繳納或補繳相關進口稅收的，按以下規(guī)定確定其計稅價格：

　　（1）“零關稅”貨物在“一線”進口環(huán)節(jié)繳納進口稅收的，其計稅價格以該貨物進口時的成交價格為基礎確定；

　　（2）“零關稅”貨物及其加工制成品均未經(jīng)過海南自貿(mào)港內享惠主體間流通的，享惠主體在補繳稅款時，計稅價格以“零關稅”貨物或加工制成品對應的“零關稅”貨物經(jīng)“一線”進口時的成交價格為基礎確定；

　　（3）“零關稅”貨物或其加工制成品經(jīng)過海南自貿(mào)港內享惠主體間流通的，享惠主體在補繳稅款時，計稅價格以“零關稅”貨物或其加工制成品流通至該享惠主體時的成交價格為基礎確定；

　　（4）“零關稅”貨物不屬于四類措施貨物，但其加工制成品屬于四類措施貨物的，享惠主體在補繳稅款時，計稅價格以加工制成品經(jīng)“二線”進入內地或由該享惠主體流通至非享惠主體、個人時的成交價格為基礎確定。

　　六、其他有關事項

　　（十三）“零關稅”貨物及其加工制成品補繳進口稅收時，適用享惠主體辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率和計征匯率，不征收緩稅利息。

　　（十四）“零關稅”貨物在繳納或補繳進口稅收時，符合優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下相關原產(chǎn)地管理規(guī)定的，可按規(guī)定申請適用協(xié)定稅率或特惠稅率。

　　（十五）對于“零關稅”貨物加工過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災貨物的稅收征管，參照《中華人民共和國海關關于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物的管理辦法》（海關總署令第111號公布，海關總署令第273號修正）有關規(guī)定執(zhí)行。

　　（十六）適用海南自貿(mào)港“零關稅”政策的進口貨物，可通過轉關運輸方式運至海南自貿(mào)港，并按照轉關貨物有關規(guī)定管理。

　　（十七）“零關稅”貨物及其加工制成品報關單填報要求（如征免性質、征減免稅方式等），由海口海關另行公布。

　　（十八）海口海關設立海關電子賬冊，依托海關智慧監(jiān)管平臺對“零關稅”貨物進行全流程監(jiān)管。

　　“零關稅”貨物不按特定減免稅貨物管理，不實行年報管理，海關根據(jù)需要開展稽查、核查。

　　（十九）根據(jù)《財政部、海關總署、稅務總局關于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕42號）、《財政部、海關總署、稅務總局關于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕54號）、《財政部、海關總署、稅務總局關于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕7號）、《財政部、海關總署關于明確海南自由貿(mào)易港“零關稅”自用生產(chǎn)設備相關產(chǎn)品范圍的通知》（財關稅〔2021〕8號）、《財政部、海關總署、稅務總局關于調整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕49號）、《財政部、海關總署、稅務總局關于調整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2022〕4號）、《財政部、海關總署、稅務總局關于調整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2023〕14號）、《財政部、海關總署、稅務總局關于調整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2025〕1號）規(guī)定，已申報進口且處于海關監(jiān)管中的“零關稅”貨物，自本通知施行之日起，按照本通知有關要求實施海關監(jiān)管，監(jiān)管年限連續(xù)計算。

　　（二十）本通知自2025年12月18日起施行。

　　特此通知。

　　海關總署

　　2025年8月25日

來源：海關總署網(wǎng)站、關稅征管司

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